Cálculo del margen en presupuestos de obra: fórmula, coeficiente y ejemplo

El margen de un presupuesto de obra es la diferencia entre el precio de venta sin IVA y el coste total de la obra. Para calcularlo, se resta el coste total del precio de venta y después se divide ese resultado, bien por el coste total (tasa de margen), bien por el precio de venta (tasa de marca).

La fórmula básica cabe en una línea: margen = precio de venta sin IVA - coste total. La trampa está en el contenido del coste total. Un presupuesto que compara el precio de venta solo con los suministros y la mano de obra muestra un margen halagüeño, pero ese margen ignora los gastos de estructura de la empresa. Todos los cálculos de este artículo se hacen sin impuestos (sin IVA): el IVA no entra ni en el precio de venta ni en el margen.

¿Cuáles son las cuatro etapas para construir un precio de venta?

El precio de venta de un presupuesto se construye en cuatro etapas. El coste directo (« débours sec ») reúne los gastos directamente ligados a la obra (suministros, mano de obra, subcontratación, alquiler, desplazamientos). Los gastos generales añaden la parte de los costes de estructura que esa obra debe cubrir. La suma de ambos da el coste total. Por último, se añade el margen para obtener el precio de venta sin IVA.

¿Qué significa la palabra « margen » en este artículo?

La palabra « margen » abarca dos nociones. El margen bruto es el precio de venta sin IVA menos el coste directo. El margen tras gastos generales es el precio de venta sin IVA menos el coste total. Algunos presupuestos y herramientas llaman a este último « margen neto », una denominación que induce a confusión: en contabilidad, el margen neto y el resultado neto designan en general lo que queda tras deducir las cargas del ejercicio, y su definición exacta puede variar, por lo que conviene consultarla con su experto contable. Este artículo emplea por tanto la expresión « margen tras gastos generales ». Mide la rentabilidad de una obra una vez cubiertos los gastos generales, sin tener en cuenta los elementos propios del ejercicio contable, como los impuestos o las cargas financieras.

Los importes del ejemplo numérico son ficticios y solo ilustran el método: cada empresa debe utilizar sus propios costes.

Puntos clave Margen = precio de venta sin IVA - coste total. El coste total comprende el coste directo y los gastos generales, no solo los suministros y la mano de obra. La tasa de margen se calcula sobre el coste total y la tasa de marca sobre el precio de venta: un mismo porcentaje no da el mismo precio. Para fijar un precio, la tasa de marca es la más coherente con el seguimiento de la facturación. Los imprevistos se tratan antes de la firma, en el coste directo, en las hipótesis del presupuesto o mediante modificado (« avenant »), y no a posteriori. Un margen calculado en el presupuesto debe compararse con el realizado al final de la obra, y el coeficiente debe revisarse con regularidad.

El coste directo es el conjunto de gastos incurridos directamente para ejecutar una obra, sin gastos generales ni margen. Responde a la pregunta: ¿cuánto desembolsa la empresa de su tesorería, o cuánto tiempo de trabajo moviliza, para ejecutar precisamente este presupuesto? Cualquier partida que no existiría sin esa obra tiene cabida aquí.

¿Cómo valorar la mano de obra en el coste directo?

La mano de obra es la partida que se evalúa mal con más frecuencia. El coste horario con cargas es el coste completo de una hora de trabajo para el empleador. No equivale al salario neto: incluye las cotizaciones y cargas ligadas al empleo, así como los tiempos no productivos. El método de cálculo de este coste se detalla en nuestro artículo sobre la tarifa horaria en la construcción. Para el presupuesto, cada hora prevista se valora con ese coste propio de la empresa, por trabajador y por tarea, contando la preparación, el aprovisionamiento y la limpieza.

¿Cómo presupuestar la subcontratación en el coste directo?

El precio facturado por un subcontratista entra en el coste directo por su importe sin IVA, tal como se ha negociado. El tratamiento del IVA en una prestación subcontratada se presenta en el artículo sobre la autoliquidación del IVA en la subcontratación de construcción. En todos los casos, el margen se calcula sobre importes sin IVA, lo que hace coherente la comparación entre los lotes ejecutados con medios propios y los subcontratados.

¿Cómo comprobar que el coste directo está completo?

Las partidas se controlan obra por obra. Un desplazamiento diario a un lugar lejano, un alquiler de andamio mantenido una semana más o un subcontratista que ha intervenido dos veces en lugar de una pesan en el coste directo. Un coste directo incompleto da mecánicamente un precio de venta demasiado bajo, sea cual sea el coeficiente que se aplique después. Releer el presupuesto partida por partida antes de enviarlo, preguntándose en cada una si desaparecería sin esa obra, evita la mayoría de estos olvidos.

Los gastos generales son los gastos de funcionamiento de la empresa que no se vinculan a una obra concreta: alquileres del local o del almacén, personal administrativo, vehículos, seguros, programas informáticos, contabilidad. El coste directo por sí solo no basta para fijar un precio de venta: si el precio no cubre estos gastos, la empresa pierde dinero incluso cuando cada obra parece dejar un margen. Este tema afecta tanto a las microempresas de la construcción como a las pymes de la construcción, cuya estructura pesa más a medida que crecen.

¿Cómo calcular el porcentaje de gastos generales?

El porcentaje de gastos generales se calcula sobre un periodo pasado, en general un ejercicio contable. Se suman los gastos generales del periodo, se suman los costes directos de todas las obras del mismo periodo y se divide el primer total entre el segundo. Ese porcentaje se aplica después al coste directo de cada nuevo presupuesto. Se deriva de la contabilidad de la empresa: ningún tipo sectorial puede sustituirlo.

¿Qué métodos hay para repartir los gastos generales entre los presupuestos?

Coexisten dos métodos. El primero aplica a los gastos generales un porcentaje del coste directo, calculado como se ha descrito antes. El segundo integra gastos generales y margen en un único coeficiente multiplicador aplicado al coste directo. El porcentaje y el coeficiente son propios de cada empresa y se revisan periódicamente.

¿Qué se arriesga si el precio no cubre los gastos generales?

Un presupuesto cuyo precio cubre solo el coste directo obliga a la empresa a financiar su estructura con sus propios resultados. El defecto rara vez se ve obra por obra, ya que cada una muestra un margen bruto positivo. Aparece al cierre de las cuentas, cuando el conjunto de los márgenes ya no basta para pagar los alquileres, los vehículos, los seguros y el personal administrativo. Incluir los gastos generales desde el presupuesto, mediante un porcentaje o un coeficiente, evita este desajuste.

¿Qué diferencia hay entre tasa de margen y tasa de marca?

La tasa de margen relaciona el margen con el coste total: tasa de margen = margen / coste total. La tasa de marca relaciona el mismo margen con el precio de venta: tasa de marca = margen / precio de venta. Para un mismo margen en euros, la tasa de marca es siempre inferior a la tasa de margen, puesto que el precio de venta supera el coste total.

¿Cuál utilizar para fijar un precio de venta?

La tasa de marca es la más coherente para fijar un precio de venta. Se mide sobre el precio de venta, es decir, sobre la facturación, la misma base que la de las cuentas de la empresa y la del seguimiento de los gastos generales. Una marca de tal porcentaje significa que tal parte de cada euro facturado queda después de los costes, lo que se compara directamente con un objetivo de resultado o con un presupuesto anual. La tasa de margen, calculada sobre el coste total, da un porcentaje más alto para el mismo margen y se lee con más dificultad respecto a la facturación.

Ninguna de las dos tasas es una norma del sector. Ambas conducen al mismo precio si se convierten correctamente. La regla útil es elegir una sola tasa para todos los presupuestos, indicarla en el método interno y no comparar nunca una tasa de margen con una tasa de marca.

¿Cómo convertir una tasa en coeficiente de venta (kpv)?

El coeficiente de venta, abreviado kpv (coeficiente de precio de venta) y también llamado coeficiente multiplicador, es el número por el que se multiplica el coste directo para obtener el precio de venta sin IVA: kpv = precio de venta sin IVA / coste directo. Condensa en una sola cifra los gastos generales y el margen.

• Con una tasa de marca m y gastos generales separados: kpv = (1 + tasa de gastos generales) / (1 - m).
• Con una tasa de margen t y gastos generales separados: kpv = (1 + tasa de gastos generales) × (1 + t).
• Sin gastos generales separados: kpv = 1 / (1 - m) para una tasa de marca, kpv = 1 + t para una tasa de margen.

El kpv solo vale para la empresa que lo ha calculado: reutilizar el de otra estructura equivale a adoptar sus gastos generales y sus objetivos.

¿Qué cambia al confundir margen y marca sobre un mismo coste total?

Tomemos un coste total ficticio de 7.820 € (coste directo de 6.800 € y gastos generales de 1.020 €). Según que el 25 % designe una tasa de margen o una tasa de marca, el precio de venta no es el mismo.

Un directivo que apunta a una tasa de marca del 25 % pero aplica ese porcentaje como recargo sobre el coste total vende más barato de lo previsto: obtiene un 20 % de tasa de marca, es decir, 9.775 € en lugar de 10.426,67 €.

Ilustración: importes ficticios Los importes siguientes son inventados para ilustrar el cálculo. No constituyen ni una tarifa ni una tasa estándar del sector: el coste horario con cargas, el porcentaje de gastos generales y el objetivo de margen dependen de cada empresa.

Tomemos un presupuesto ficticio de acabados, con un coste horario con cargas de 38 €, unos gastos generales del 15 % del coste directo y un objetivo de tasa de marca del 20 %. La tabla detalla cada etapa.

El precio de venta sin IVA se obtiene dividiendo el coste total entre (1 - tasa de marca), es decir, aquí 1 - 0,20 = 0,80. De ahí se deducen los márgenes, la tasa de margen y el coeficiente de venta.

¿Cómo controlar el resultado del cálculo?

Tres controles validan el resultado. El coste directo multiplicado por el kpv devuelve el precio de venta (6.800 × 1,4375 = 9.775 €). La tasa de marca recalculada coincide con el objetivo fijado al principio. El margen tras gastos generales (1.955 €) es igual al margen bruto (2.975 €) menos los gastos generales (1.020 €).

¿Cómo calcular el margen de un presupuesto con varios lotes y subcontratación revendida?

En un presupuesto de varios lotes, se aplica el mismo método lote por lote: un coste directo, unos gastos generales y un precio de venta por lote, y después se suman. Este detalle revela el lote que arrastra el margen a la baja, algo que el total oculta. Para un lote subcontratado y revendido al cliente, el precio sin IVA del subcontratista constituye el coste directo del lote. La empresa añade los gastos generales ligados a su seguimiento (consulta, coordinación, control) y su margen. Aplicar a este lote el coeficiente de la mano de obra interna falsea el margen de uno de los dos.

El margen calculado en el presupuesto se basa en previsiones, mientras que la obra produce desviaciones. Como el precio de venta queda fijado en la firma, todo gasto no previsto reduce el margen en la misma medida. Estas desviaciones proceden casi siempre de causas identificables, que es posible controlar desde la elaboración del presupuesto.

¿Qué errores hacen fundirse el margen de una obra?

• Gastos generales olvidados o infravalorados: el precio cubre el coste directo pero no la estructura.
• Imprevistos y pérdidas no presupuestados: recortes de materiales, repasos, roturas, retirada de residuos no prevista.
• Horas subestimadas: el tiempo de preparación, de aprovisionamiento o de limpieza no se cuenta.
• Descuentos no repercutidos: un descuento concedido al cliente reduce el margen sin que el precio de los suministros haya bajado.
• Trabajos adicionales sin modificado (modificación escrita del contrato, « avenant »), o duración de la obra ampliada.

¿Cómo incluir los imprevistos antes de la firma del presupuesto?

Un imprevisto es un suceso posible que aumenta el coste de una obra sin figurar en la medición inicial. Antes de la firma, se distinguen los que se pueden cifrar de los que solo se pueden acotar. Los recortes, las pérdidas, las roturas y la retirada de residuos se cifran: se integran en las cantidades o en una línea específica del coste directo, apoyándose en las desviaciones constatadas en las obras anteriores de la empresa. Las causas que no se ven antes de abrir, como el estado de un soporte o un acceso difícil, se acotan por escrito.

1. Visite el lugar y anote lo que sigue siendo desconocido (soporte, acceso, redes existentes).
2. Cifre las pérdidas habituales en las cantidades, a partir de sus obras pasadas.
3. Escriba en el presupuesto las hipótesis adoptadas y las exclusiones: lo que está incluido y lo que no.
4. Prevea que todo trabajo fuera de presupuesto pase por un modificado firmado antes de su ejecución.
5. Relea el coeficiente: su parte de margen no debe servir de reserva para imprevistos nunca cifrados.

Un coeficiente no protege de los imprevistos si no se ha calculado para ello. Si el margen debe absorber un imprevisto, el margen realizado será inferior al objetivo, y la tasa de marca obtenida lo mostrará. Para las modalidades jurídicas de un modificado o de una cláusula de revisión, consulte con su asesor jurídico.

¿Qué ocurre con el margen si la obra requiere 10 horas más?

Retomemos el presupuesto ficticio. La obra requiere 10 h más de lo previsto, al mismo coste horario con cargas de 38 €: el coste total aumenta 10 h × 38 € = 380 €. Se supone que los gastos generales no cambian y el precio de venta se mantiene en 9.775 €.

Las horas de exceso restan 380 € de margen, aproximadamente una quinta parte del margen tras gastos generales previsto. La tasa de marca pasa del 20 % al 16,11 % (1.575 / 9.775), y la tasa de margen del 25 % al 19,21 % (1.575 / 8.200).

¿Cómo comparar el presupuesto y lo realizado al final de la obra?

1. Recoja los gastos reales de cada partida: facturas de suministros, horas fichadas, facturas de subcontratación y de alquiler, gastos de desplazamiento.
2. Recalcule el coste directo real y después el coste total real con el porcentaje de gastos generales de la empresa.
3. Calcule el margen real y mida la desviación partida por partida respecto al presupuesto.

Esa desviación, y no el margen global por sí solo, indica qué corregir en los presupuestos siguientes: cantidades, tiempos, coeficiente o porcentaje de gastos generales. En las obras largas, facturar el avance mediante una certificación de obra (situation de travaux) permite seguir estas desviaciones sobre la marcha.

Seguir la rentabilidad de un presupuesto de obra no se limita a controlar una obra: también hay que revisar con regularidad las hipótesis que sirven para fijar los precios. El coeficiente de venta y el porcentaje de gastos generales se derivan de la contabilidad de un periodo dado. Dejan de ser fiables cuando la estructura evoluciona: nuevo local, contratación, vehículo adicional, subida de los seguros o variación del volumen de obras.

¿Cuándo hay que revisar el coeficiente y el porcentaje de gastos generales?

Una revisión se impone como mínimo tras cada cierre de cuentas, y después ante cada cambio notable de estructura. Se recalcula el porcentaje dividiendo los gastos generales del periodo entre los costes directos del mismo periodo, y se deduce el nuevo coeficiente manteniendo la tasa de marca buscada: kpv = (1 + nuevo porcentaje de gastos generales) / (1 - tasa de marca). Un coeficiente que se deja sin cambios mientras las cargas de estructura evolucionan lleva a vender por debajo del precio necesario.

¿Por qué comparar varias obras?

Una desviación aislada puede deberse a un imprevisto. La misma desviación repetida en varias obras señala una hipótesis falsa en los presupuestos. Para detectarla, se contrastan los márgenes realizados desde varios ángulos:

• Por tipo de trabajos: algunas obras dejan sistemáticamente menos de lo previsto.
• Por partida: unas horas siempre superadas o unos suministros infravalorados indican qué corregir en las cantidades y los tiempos.
• Por tamaño de obra o por cliente: un coeficiente adaptado a una obra pequeña no conviene necesariamente a una grande.

¿Dónde encontrar una herramienta de cálculo?

Para rehacer el cálculo con sus propias cifras, las calculadoras de construcción de los recursos pueden servir de punto de partida, al igual que una hoja de cálculo. Una herramienta de gestión de la facturación o de control financiero puede facilitar después la comparación entre el margen previsto y el margen realizado, obra por obra. Sea cual sea la herramienta, la fiabilidad del resultado depende de la calidad de los datos introducidos: horas fichadas, facturas asignadas a la obra correcta, gastos generales actualizados.